Przekształcenia i restrukturyzacje spółek nie są rzadkimi zdarzeniami. Natomiast przepisy podatkowe rzadko odnoszą się do tej tematyki. Skoro brak jest regulacji wprost, konieczna jest interpretacja przepisów.
Zgodnie z ustawą o Fundacji rodzinnej, jednym z dozwolonych rodzajów działalności gospodarczej fundacji rodzinnej jest wynajem, dzierżawa lub udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie prawnej (art. 5 ust. 1 pkt 2) Ustawy o fundacji rodzinne). Przepis wydawałby się prosty do interpretacji także w zakresie tzw. najmu krótkoterminowego. Ale jak się okazało, pozory mylą.
Upływ czasu wymusza zmiany pokoleniowe w firmach. Możliwości prawnych przeprowadzenia takich zmian, gdzie w miejsce dotychczasowych wspólników wchodzi nowe pokolenie jest kilka. Koncepcją zakładającą wykorzystanie umorzenia udziałów w spółce i objęcia nowych udziałów pod kątem ewentualnego zarzutu uchylania się od opodatkowania zajmował się ostatnio Szef KAS.
Do czasu wejścia w życie Nowego Ładu, opodatkowanie w formie zryczałtowanego podatku od niektórych przychodów było formułą stosunkowo rzadko stosowaną przez podatników. Najczęściej z tej formuły opodatkowania korzystali wynajmujący lokale/mieszkania – który nie byli zainteresowani założeniem działalności gospodarczej.
Fundacja rodzinna i podatek estoński to dwa najczęściej w ostatnim czasie stosowane modele pozwalające na zaoszczędzenie podatku dochodowego. Czy założenie fundacji rodzinnej może być rozpatrywane przez pryzmat przepisów o unikaniu opodatkowania (klauzula GAAR)?
Życzenia od autorki
Fundacja rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą wyłącznie w zakresach wskazanych w art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej. Wówczas takie przychody fundacji rodzinnej korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego os osób prawnych.
Jedną ze zmian w przepisach prawa podatkowego, która zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2021 jest możliwość objęcia przepisami Ustawy o CIT także spółek jawnych.
W bardzo wielu branżach standardem jest wykorzystywanie np. przy świadczeniu usług zarówno pracy zatrudnionych w firmie pracowników, jak i aktywności oraz potencjału współpracowników prowadzących jednoosobowe działalności gospodarze (B2B). Wyższe kwalifikacje i umiejętności mogą mieć przełożenie na wyniki firmy. Czasami zatem zarządzający firmami decydują się sfinansowanie kursów, szkoleń nie tylko dla własnych pracowników ale też dla osób na B2B. Czy jednak takie wydatki firma może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Niech magiczna noc Wigilijnego Wieczoru przyniesie spokój i radość. Niech każda chwila Świąt Bożego Narodzenia żyje własnym pięknem. A Nowy Rok obdaruje pomyślnością i szczęściem. Wszystkim Czytelnikom życzę wszystkiego co najlepsze Małgorzata Gach Autorka bloga Podatki w spółkach
Na opodatkowanie na zasadach estońskiego CIT decyduje się coraz większa liczba podatników. „Wejście” do estońskiego CIT wymaga spełnienia pewnych warunków, oraz wymaga złożenia odpowiedniego zawiadomienia ZAW-RD.
Fundacja rodzinna po latach prac ustawodawczych stała się kilka miesięcy temu faktem. Główną jej zaletą jest zwolnienie z podatku CIT w zakresie przychodów z działalności gospodarczej określonej w art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej.
Przekształcenie przedsiębiorcy wpisanego do CEiDG w jednoosobową spółkę z o.o. lub akcyjną jest jedną z formuł zmiany formy prawnej prowadzenia działalności przez przedsiębiorcę.
W wielu przypadkach przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą lub też działający w formule spółek osobowych podejmują decyzję o wycofaniu określonych składników majątkowych firmy, w tym nieruchomości do majątku prywatnego. Często ma to związek z planowanym przekształceniem podmiotu np. w spółkę kapitałową, która ostatecznie stać się ma najemcą danej nieruchomości.
Pojęcie ukrytych zysków jest znakomicie znane podatnikom estońskiego CIT. Szczególnie z tej przyczyny, że nie wiadomo jak go intepretować. Pojawia się ono jednak także w przepisach dotyczących fundacji rodzinnej.
Tzw. estoński CIT cieszy się coraz większą popularnością. Wiele podmiotów podejmuje działania prawne, w tym restrukturyzacyjne (np. przekształcenie JDG w spółkę kapitałową lub przekształcenie spółki jawnej w z o.o.) dla stworzenia warunków do zastosowania przepisów dotyczących tzw. ryczałtu od dochodów spółek. Tak jak w przypadku standardowych podmiotów często zawierane są umowy pomiędzy wspólnikami a spółką na świadczenie określonych usług lub dostawę towarów. Może to mieć, przy tej formie opodatkowania specyficzne reperkusje podatkowe.
Nazwa bloga „Podatki w spółkach” do czegoś obliguje, czyli nie tylko podatki ale i spółki.
Każdy podmiot, zarówno prowadzący działalność gospodarczą i działający jako osoba fizyczna jest świadomy, że zaciągnięte długi należy spłacać. Niekiedy jednak dłużnicy nie regulują zobowiązań tak długi aż te się przedawnią. Jakie ma to skutku podatkowe, a w szczególności czy przedawnienie długu prowadzi do powstania po stronie dłużnika przychodu do opodatkowania.
W przeszłości spółki jawne były zakładane dość często. Plusem tej formy prowadzenia działalności było przede wszystkim jednokrotne opodatkowanie wspólników podatkiem dochodowym oraz mało skomplikowane zasady wypłaty zaliczek na poczet zysku. Minusem była natomiast odpowiedzialność wspólników za zaległości cywilnoprawne i publicznoprawne, która wprawdzie miała charakter subsydiarny (co oznacza, że w pierwszym rzędzie egzekucja musiała być prowadzona do majątku spółki), ale szczególnie w firmach usługowych gdzie zwykle majątek rzeczowy nie ma istotnego znaczenia mogła dotykać majątków wspólników.
Wszystkim Czytelnikom bloga życzę radosnych Świąt Wielkanocnych,
Opinia zabezpieczająca przewidziana w przepisach Ordynacji podatkowej służyć ma ochronie zainteresowanego przed zastosowaniem do dokonywanych przez niego czynności ogólnej klauzuli antyabuzywnej – GAAR. Innymi słowy ma stanowić dla podatnika gwarancję, że objęte nią zdarzenie nie będzie podlegało ocenie z punktu widzenia klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Ze względu na wysoki koszt oraz czasokres, opinii zabezpieczających zostało wydanych dotychczas niewiele. W ostatnim czasie wydanych zostało kilka dotyczących działań restrukturyzacyjnych w ramach spółek.
Niedawno pisałam na temat opodatkowania spółki holdingowej, a w szczególności o korzyści polegającej na zwolnieniu z CIT dochodów np. ze sprzedaży udziałów/akcji w spółce zależnej. Od 1 stycznia 2023 r. doszło do zmiany przepisów, szczególnie w zakresie wymogu 2 letniego spełniania warunków zwolnienia wynikających z ww. przepisów.
Dotychczas w wielu firmach i bynajmniej nie tylko ze względów podatkowych wspólnicy wystawiali spółce faktury za usługi, które były świadczone na rzecz tego podmiotu. Jeśli usługi te były faktycznie zrealizowane i udokumentowane a wynagrodzenie ustalone rynkowo, to organy podatkowe nie kwestionowały zaliczenia ww. faktur do kosztów oraz prawa do odliczenia przez spółkę VAT naliczonego.
Polskie fundacje rodzinne i korzyści podatkowe, jakie miałyby stanowić alternatywę dla fundacji zagranicznych to temat rzeka, wielokrotnie już rozważany. Ale wychodzi jednak na to, że wkrótce nowe przepisy staną się prawem. Obecnie, ustawa wprowadzająca fundacje rodzinną do polskiego systemu prawnego jest na końcówce procesu ustawodawczego.
Jeśli nie, to zerknij na nowy cykl #Poznaj się na spółkach, który stworzyłam na moim siostrzanym blogu "Prawo dla księgowych".
Już teraz dostępna jest do pobrania darmowa "PORÓWNYWARKA SPÓŁEK", gdzie zestawiłam ze sobą wszystkie osiem spółek, w ramach których działać można obecnie na terenie RP.
