Dla kogo 9% stawka podatku CIT?
Obecnie procedowana ustawa o zmianie ustawy o podatkach dochodowych (projekt z września 2018 r.) zakłada, że obok stawki podstawowej CIT (19%) funkcjonować będzie począwszy od 1.01.2019 pod pewnymi oczywiście warunkami dla określonych podmiotów 9% stawka podatku CIT. Ww. preferencyjna 9% stawka podatku CIT ma zastąpić obowiązującą od prawie dwóch lat stawkę 15% CIT dla małych podatników.
Jakie są warunki do stosowania 9% stawki podatku CIT
Zgodnie z projektem ustawy niska stawka podatku CIT będzie mogła być stosowana generalnie do:
- podatników u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 EURO (kurs z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego),
- jeśli jest to podatnik już funkcjonujący to musi posiadać status „małego podatnika” tj. jest podatnikiem, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; (przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł),
- stawka ta może znajdować zastosowanie tylko do przychodów (dochodów) innych niż przychody z zysków kapitałowych.
Z przepisów wynika zatem, że skorzystanie z 9% stawki podatku CIT będzie wyłączone dla tych podatników, którzy w ciągu roku podatkowego przekroczą magiczną wartość 1.200.000 EURO. Poza tym wszystkie przychody takiego podatnika kwalifikowane jako przychody z zysków kapitałowych (art. 7b u.p.d.f.) np., dywidendy, przychody z umorzenia automatycznego lub przymusowego i inne będą opodatkowane stawką podstawową, tj. stawką 19%.
Oczywiście podobnie jak dotychczas ustawa wyłącza zastosowanie stawki preferencyjnej dla spółek, które powstały w ramach określonych czynności restrukturyzacyjnych typu przekształcenie, połączenie, podział itp.
Aport przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa a 9% stawka podatku CIT
Dotychczas zastosowanie stawki obniżonej 15% było wyłączone w zakresie tych podatników, których pierwotny kapitał zakładowy został pokryty przez wspólników przedsiębiorstwem, zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa lub składnikami majątkowymi określonej wartości.
Pisałam o tym szerzej w artykule pt. Preferencyjna stawka podatku CIT a sposób powstania spółki.
Obecnie ustawodawca uznał, że 9% stawka podatku CIT nie może być stosowana także w przypadku tych podmiotów, do których aport (wkład niepieniężny) w postaci przedsiębiorstwa, ZCP, lub składników majątkowych o wartości ponad 10.000 Euro został wniesiony także i później, tj. na podwyższenie kapitału zakładowego w roku utworzenia tego podmiotu oraz w roku kolejnym.
Jednocześnie projekt zawiera sankcyjne postanowienie zgodnie, z którym 9% stawka podatku CIT nie może być stosowana m.in. przez małego podatnika, który wniósł do innego podmiotu (pytanie czy dotyczy to wszystkich podmiotów w tym np. spółek osobowych) wkład w postaci ww. przedsiębiorstwa, ZCP czy też wskazanych ww. składników majątkowych.
Ta swoista kara wyłącza stosowanie stawki obniżonej u takiego podatnika w roku wniesienia wkładu oraz w roku następnym.
W konsekwencji zastosowania nowych przepisów ani podmiot wnoszący wkład w opisanych powyżej postaciach, ani też spółka do której taki wkład został wniesiony nie będą mogły skorzystać z 9% stawki podatku CIT.
Czemu ma służyć ta regulacja?- uzasadnienie projektu ustawy odpowiedzi nie daje.
0 komentarzy