Wiele spółek funkcjonuje latami w taki sposób, że zyski osiągane za poszczególne lata obrotowe nie są wypłacane, tylko decyzją zwyczajnych zgromadzeń wspólników/akcjonariuszy przeznaczane na kapitał rezerwowy czy zapasowy. Spółka nie wypłaca zatem dywidendy tylko wykorzystuje zyski we własnej działalności. Niewiele natomiast z tych podmiotów wie, że w takiej sytuacji może zwiększyć podatkowe koszty uzyskania przychodów bez faktycznego wydatkowania środków.