Prawdziwą zmorą dla podatkowców oprócz cen transferowych i schematów podatkowych jest klauzula unikania opodatkowania. Formalnie wprowadzona została do Ordynacji podatkowej od dnia 15 lipca 2016 r.
Kluczowe jest natomiast to czy można ją stosować do stanów faktycznych, które miały miejsce przed tą datą.
Przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę może być wykorzystane w różnych celach. O samym przekształceniu, szczególnie o skutkach podatkowych pisałam w książce mojego współautorstwa pt. „Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową. Aspekty prawne i podatkowe oraz rozwiązanie alternatywne”. Dzisiaj o tym kiedy warto się przekształcić? Czym jest i na czym polega sukcesja podatkowa przy przekształceniu przedsiębiorcy w spółkę?
Ile to razy nie mając do tej pory indywidualnej interpretacji podatkowej stosowałeś określone rozwiązania podatkowe, bo księgowość albo prawnicy powiedzieli Ci, że taka jest dominująca linia orzecznicza i sądów, i organów podatkowych? Tylko co wtedy kiedy za jakiś czas okaże się, że linia orzecznicza zmieniła się w całkiem innym kierunku, a Ty nie masz żadnej interpretacji potwierdzającej słuszność Twojego poprzedniego stanowiska. I co w takiej sytuacji w przypadku ewentualnego sporu sądowego? Z pomocą może przyjść zasada in dubio pro tributario.
Kilka dni temu pojawiła się informacja na temat projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (projekt z 27 września 2017 r.). Oczywiście życie pokaże, czy i w jakim zakresie ustawa ta wejdzie w życie. Na pewno część ze zmian, tj. np. podwyższenie limitu dla „małych podatników”, czy możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników – ma charakter pozytywny. Reszta? – się zobaczy. Interpretacja ogólna po wyroku NSA to nowa propozycja zmian do Ordynacji Podatkowej. Sęk w tym, że przepis jest bardzo niejasny i budzi wątpliwości.
Dzisiaj poniedziałek, a zatem ten dzień tygodnia, w którym ostatnio Ministerstwo Finansów serwuje podatnikom informacje na temat niedozwolonej zdaniem MF optymalizacji podatkowej (ostrzeżenie przed optymalizacją podatkową) – skutkującej możliwością zastosowania klauzuli unikania opodatkowania. Trzeba jeszcze zaznaczyć, że chodzi tutaj o agresywną optymalizację podatkową.
Każdy kto ma do czynienia choć w niewielkim zakresie z podatkami wie, że dla organów podatkowych podstawa to słowo pisane. Przy czym niekoniecznie chodzi tutaj o treść przepisów prawa podatkowego. Można zatem działać w oparciu, np. o interpretację ogólną Ministra Finansów, a najlepiej mieć pisemną interpretację podatkową dotyczącą indywidualnej sprawy podatnika, oczywiście potwierdzającą jego stanowisko.
Wiadomo, że z różnych przyczyn od dłuższego okresu czasu opłaca się prowadzić działalność z formie spółki komandytowej, w której komplementariuszem czyli podmiotem zobowiązanym do prowadzenia spraw spółki i jej reprezentowania pozostaje spółka z ograniczoną odpowiedzialnością – zwykle z bardzo ograniczonym majątkiem. I tutaj powstaje pytanie, kto ponosi odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki komandytowej?
Jak wynika z kolejnej publikacji dziennika Rzeczpospolita (4.11.2016 r.) już niedługo instytucja „interpretacji podatkowych” może stać się instytucją martwą.
Jak donosi dziennik Rzeczpospolita (artykuł z dnia 12.10.2016 r.) w jednej ze spraw organ podatkowy uznał, że darowizna pieniędzy dokonana pomiędzy braćmi może nosić znamiona czynności mającej na celu obejście przepisów prawa podatkowego. Klauzula unikania opodatkowania może mieć także zastosowanie do umów, których kwalifikacja podatkowa była do tej pory oczywista.
Przeglądając informacje na temat ostatnio ekspresowo zmieniających się przepisów prawa natrafiłam na bardzo ciekawy artykuł dotyczący nowej – ale jakże dobrze brzmiącej klauzuli jaka miałaby zagościć w naszym prawie. Mianowicie chodzi o klauzulę pewności prawa. W czasach kiedy jednym z istotnych tematów pozostaje „klauzula unikania opodatkowania” (która weszła w życie z dniem 15 lipca br.) z jej niedookreślonymi pojęciami – „klauzula pewności prawa” – to brzmi wspaniale. Nie mogłam sobie zatem odmówić komentarza na ten temat, także na moim blogu podatkowym.
Kolejnym ciekawym orzeczeniem wydanym ostatnio przez NSA dotyczącym tym razem interpretacji przepisów prawa podatkowego, co może być istotne głównie w toku sporów sądowych – jest orzeczenie NSA z dnia 5 kwietnia 2016 r., sygn. akt II FSK 462/14.
Ostatnio pojawiła się nowa propozycja klauzuli unikania opodatkowania. Chodzi tu o projekt zmian do ustawy do Ordynacji Podatkowej oraz niektórych innych ustaw z dnia 30 grudnia 2015 r.
Na wstępie korzystając z okazji, wszystkim Czytelnikom mojego bloga w Nowym Roku 2016 chciałabym życzyć – oczywiście poza pomyślnością w życiu osobistym – dużo spokoju, dobrych pomysłów, przewidywalności sytuacji gospodarczej i sukcesów biznesowych. A przechodząc do pasjonującego dla mnie, choć dla innych hiper nudnego tematu podatków muszę zacząć od świeżutkiej interpretacji ogólnej Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2015 r. nr PK4.8022.44.2015. Interpretacja ta dotyczy wprowadzonego od dnia 1 stycznia 2016 r. przepisu art. 2a Ordynacji Podatkowej.
Dzisiaj trochę informacyjnie – 1 stycznia 2016 r. to także moment wejścia w życie zmian w Ordynacji podatkowej, w tym także nowych regulacji w zakresie interpretacji indywidualnych oraz ogólnych. Cześć z nich wynika z ustawy z dnia 10.09.2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2015, poz. 1649) oraz ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej (Dz. U. 2015, poz. 1269).
Teoretycznie za najbardziej bezpieczne uchodzi prowadzenie działalności gospodarczej w formule spółek kapitałowych, a zatem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjnej. W zakresie jednak zobowiązań podatkowych zapomina się jednak często o art. 116 Ordynacji Podatkowej.
Dzisiaj informacyjnie o dokumencie, z którym warto się zapoznać, a dotyczącym podstawowych regulacji podatkowych. Mianowicie, wzorem inicjatyw podejmowanych w latach poprzednich dziennik Rzeczpospolita przygotował i opublikował ostatnio Kodeks Podatnika jako podsumowanie akcji „Stwórzmy kodeks podatnika”, prowadzonej przez redakcję od października do grudnia 2014 roku. Postulaty te zostały już przekazane do Kancelarii Prezydenta RP, sejmowej Komisji Finansów Publicznych i ministra finansów.
Dziś na Onecie ukazała się informacja o zaakceptowaniu przez Radę Ministrów m.in. projektu założeń zmian do Ordynacji Podatkowej, w tym regulacji przewidujących wprowadzenie tzw. klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.
W połowie ubiegłego roku pojawiła się informacja o planowanych zmianach do Ordynacji Podatkowej. Podatnikom udostępniony został obszerny dokument uwzględniający li tylko założenia zmian, bez projektu ustawy. Projektu ustawy nie ma jeszcze do dnia dzisiejszego, natomiast wiemy już że 19 grudnia 2013 r. wpłynął do Stałego Komitetu Rady Ministrów z Ministerstwa Finansów kolejny „Projekt założeń projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja Podatkowa oraz niektórych innych ustaw” datowany na dzień 2.12.2014 r. wraz z tabelą rozbieżności.
W poprzednim wpisie była mowa o ponownym planowanym wprowadzeniu do Ordynacji Podatkowej klauzuli unikania opodatkowania (klauzuli obejścia prawa). Teraz czas przejść do nieco bardziej szczegółowych rozwiązań zaproponowanych przez Ministra Finansów.
Miałam nadzieję, że pisanie bloga podatkowego, tak na dobry początek rozpocznę jakąś pozytywną dla podatników wiadomością typu korzystna interpretacja podatkowa, orzeczenie sądowe, czy przynoszące nadzieję projekty ustaw podatkowych. Niestety nie da się przejść do porządku dziennego nad wiadomościami z ostatnich dni, którymi bombarduje podatników prasa, radio, telewizja, Internet.
Jeśli nie, to zerknij na nowy cykl #Poznaj się na spółkach, który stworzyłam na moim siostrzanym blogu "Prawo dla księgowych".
Już teraz dostępna jest do pobrania darmowa "PORÓWNYWARKA SPÓŁEK", gdzie zestawiłam ze sobą wszystkie osiem spółek, w ramach których działać można obecnie na terenie RP.
