Wydatek na czesne na studia dziecka mogą stanowić KUP – zaskakująca interpretacja podatkowa

Obraz Mohamed Hassan z Pixabay

Czy zatem wydatki na studia własnego dziecka mogą obniżyć dochód przedsiębiorcy podlegający opodatkowaniu?

Okazuje się, że w określonych okolicznościach jest to możliwe. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 17 września 2026 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.728.2026.2.LS) zaakceptował możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów czesnego za studia córki przedsiębiorczyni.

Studia córki finansowane przez firmę – czego dotyczyła sprawa?

O interpretację podatkową do Dyrektora KIS wystąpiła przedsiębiorczyni prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu krótkoterminowego oraz produkcji i internetowej sprzedaży wyrobów drewnianych.

Ważną rolę w funkcjonowaniu jej przedsiębiorstwa odgrywały rozwiązania informatyczne, w tym obsługa sklepu internetowego, rozwój strony internetowej, analiza danych sprzedażowych oraz działania służące poprawie widoczności oferty w internecie.

Przedsiębiorczyni zamierzała zawrzeć ze swoją córką umowę zlecenia i powierzyć jej zadania związane z informatyczną obsługą firmy. Córka miała zajmować się między innymi administrowaniem stroną i sklepem internetowym, rozwijaniem ich funkcjonalności, analizowaniem wyników sprzedaży oraz wsparciem technicznym.

Jednocześnie rozpoczynała studia na kierunku informatyka stosowana, których program obejmował zagadnienia przydatne przy realizacji wymienionych obowiązków.

Przedsiębiorczyni zamierzała pokrywać koszty czesnego, traktując je jako inwestycję w kompetencje osoby wykonującej zadania na rzecz firmy. W związku z tym zwróciła się do organu podatkowego o potwierdzenie, czy taki wydatek może zostać uwzględniony w kosztach uzyskania przychodów.

Co przekonało fiskusa?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko przedsiębiorczyni za prawidłowe.

W uzasadnieniu interpretacji organ wyjaśnił, że samo niewymienienie określonego wydatku w ustawowym katalogu kosztów wyłączonych z rozliczenia nie wystarcza do uznania go za koszt podatkowy.

Konieczne jest wykazanie, że wydatek służy działalności przedsiębiorstwa, a nie wyłącznie zaspokajaniu prywatnych potrzeb.

W analizowanym przypadku znaczenie miało to, że wybrany kierunek studiów odpowiadał rzeczywistym potrzebom prowadzonej działalności. Wiedza zdobywana przez córkę miała być wykorzystywana podczas wykonywania konkretnych zadań na rzecz przedsiębiorstwa, a rozwijane umiejętności mogły przyczyniać się do usprawnienia sprzedaży internetowej i dalszego rozwoju firmy.

Organ przyjął zatem, że finansowanie studiów może mieć uzasadnienie gospodarcze, mimo że osobą zdobywającą wykształcenie jest córka przedsiębiorczyni, pozostająca z nią we wspólnym gospodarstwie domowym.

Istotne jest jednak to, że pozytywna interpretacja nie wynikała wyłącznie z faktu wykonywania przez córkę określonych czynności w firmie. Przedsiębiorczyni szczegółowo przedstawiła charakter działalności, zakres powierzanych obowiązków oraz sposób wykorzystania zdobywanych podczas studiów kwalifikacji.

To właśnie odpowiednio wykazany związek pomiędzy finansowaną edukacją a potrzebami przedsiębiorstwa umożliwił korzystną ocenę podatkową.

Czy każde studia członka rodziny można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Oczywiście nie. Omawiana interpretacja nie daje przedsiębiorcom ogólnego prawa do finansowania edukacji dzieci w ramach działalności gospodarczej.

Podstawą rozliczenia pozostaje art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nim kosztem podatkowym może być wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła, o ile nie podlega ustawowemu wyłączeniu.

W przypadku finansowania studiów szczególnie ważne będzie więc ustalenie, czy zdobywane kwalifikacje są rzeczywiście potrzebne w przedsiębiorstwie.

Inaczej należy oceniać sytuację, w której osoba zajmująca się obsługą informatyczną sklepu internetowego podejmuje studia związane z programowaniem i technologiami cyfrowymi, a inaczej przypadek finansowania nauki na kierunku niemającym związku z wykonywanymi obowiązkami.

Nie bez znaczenia pozostaje również rzeczywisty charakter współpracy. Samo zawarcie umowy z członkiem rodziny, bez faktycznego wykonywania zadań uzasadniających finansowanie nauki, może okazać się niewystarczające.

Każdorazowo niezbędna jest zatem ocena konkretnych okoliczności, w których przedsiębiorca ponosi wydatek.

Dokumentacja ma kluczowe znaczenie

Korzystne stanowisko fiskusa nie zwalnia podatnika z obowiązku wykazania zasadności rozliczenia.

W przypadku ewentualnej kontroli przedsiębiorca powinien być przygotowany do przedstawienia dokumentów potwierdzających zarówno poniesienie kosztów, jak i ich gospodarcze uzasadnienie.

Warto zadbać przede wszystkim o właściwe określenie zakresu obowiązków osoby, której edukacja jest finansowana, udokumentowanie faktycznie wykonywanych przez nią czynności oraz wykazanie przydatności programu studiów dla prowadzonej działalności.

Niezbędne będzie również posiadanie dowodów poniesienia wydatków, takich jak faktura oraz potwierdzenie zapłaty.

Szczególnie w przypadku transakcji i rozliczeń pomiędzy członkami rodziny istotne jest, aby przyjęte rozwiązania nie miały wyłącznie formalnego charakteru, lecz odpowiadały rzeczywistemu sposobowi funkcjonowania przedsiębiorstwa.

Przy czym ze względu na skomplikowany i nietypowy charakter takich przypadków sugerować by należało wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej przepisów prawa podatkowego. Tylko w ten sposób możliwe będzie zabezpieczenie sytuacji podatnika.